稅法小知識（13）

企業發現以前年度實際發生的按照稅法規定應在企業所得稅前扣除的費用未扣除的，可以追溯至何時？（公司所得稅）

根據《稅務總局關于企業應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（稅務總局公告2012年第15號）第六條的規定：“按照稅務總局有關規定根據《中華人民共和國征收管理法》，企業發現以前年度實際發生的按照稅法規定應在企業所得稅前扣除的支出未扣除或者少扣除的，企業專項聲明和說明，允許加計扣除至該項目發生當年，但加計確認期限不得超過5年。企業因上述原因多繳的企業所得稅，可以在企業所得稅稅額中扣除。追溯確認當年應繳納的企業所得稅，抵扣不足的，可以遞延至以后年度或申請退稅。虧損企業彌補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出，或者營利性企業彌補確認后發生虧損的，應先將當年虧損金額調整為支出屬于哪項支出，按照彌補損失的原則計算以后年度多付的支出。企業所得稅按照前款規定辦理?！币虼?，企業發現以前年度實際發生的按照稅法規定應在企業所得稅前扣除但尚未扣除的支出，應先在企業所得稅前扣除。稅款按照上述規定扣除。

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我公司今年為高新技術企業，但匯算清繳時不享受15%的稅率優惠。還需要填寫《高新技術企業優惠信息及詳情》（A107041）嗎？（公司所得稅）

根據《稅務總局關于修改企業所得稅年度納稅申報表的公告》（稅務總局公告2020年第24號），《中華人民共和國企業年度納稅申報表》部分表格及填報《所得稅法（A類，2017年版）》《說明書中表格填寫規定（2020年修訂）》29.《高新技術企業優惠情況及明細表》（A107041）此表0反映了高新技術企業的基本情況——高新技術企業及享受優惠政策的相關情況?！陡咝录夹g企業資格證書》有效期內的納稅人需填寫本表。因此，如果您的企業在企業所得稅匯算清繳時沒有享受高新技術企業15%的稅率優惠，但只要其高新技術企業資格證書在有效期內，仍然可以需要填寫報告。

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當企業以外幣支付工資時，在繳納個人所得稅時應使用什么匯率？（個人所得稅）

根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（令第707號）第三十二條規定：“所得為人民幣以外貨幣的，應當按照人民幣計算。納稅申報或扣繳申報的上月一日，按照匯率中間價折算成人民幣計算應納稅所得額。因此，企業以外幣支付工資時，在申報個人所得稅時，按照辦理納稅申報或扣繳申報時上個月的人民幣匯率中間價折算為人民幣。應納稅所得額以人民幣計算。