稅法小知識（11）

1生產車間的固定資產修理費用是否計入科目？（金融）

問：企業生產車間發生的固定資產日常維護費用是否計入制造費用？答：根據《企業會計準則》應用指南附錄《會計科目及主賬處理》中6602管理費用條規定，企業生產車間（部門）發生的固定資產修理費等后續支出行政部門等均采用本賬戶核算。這僅指固定資產的維護費用，因為認為維護費用應該費用化，而生產車間的維護費用如果計入制造費用，終會轉為成本，比如存貨、車間的維護費用計入制造費用。銷售費用不合適。因此，生產車間發生的固定資產日常維護費用不計入制造費用，而需要計入“管理費用”科目。注：生產車間固定資產累計折舊計入制造費用，維修費用計入管理費用。不要混淆兩者。

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關于沖銷估計成本的問題嗎？（金融）

問：我公司在制造費用項下設立了明細科目來估算成本。我們希望在成本發生之前對其進行估算，然后在實際發生后沖銷估算的成本。這可以做到嗎？答：根據財賬[2016]22號第二條款第四項規定，一般納稅人采購的貨物已運抵并經檢驗入庫，但未取得增值稅抵扣憑證的已收貨且尚未付款的，應于月底初步估算并記錄貨物清單或相關合同協議上的價格，無需暫記增值稅進項稅額稅。下月初，原來的暫定金額將以紅色核銷。取得并認證相關增值稅抵扣憑證后，記錄應計入相關成本或資產的金額。根據《稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（稅務總局公告2011年第34號）第六條的規定，企業在納稅年度實際發生的相關成本費用由于各種原因無法及時獲取當前年份。成本費用有效憑證在預繳季度所得稅時可暫按賬面金額計算；但終結算時，應當補充費用、費用的有效憑證。因此，如果是尚未發生且無法估計的成本，則估計成本通常是由于未取得而不是實際成本尚未發生。